{"id":1104,"date":"2015-11-20T10:19:50","date_gmt":"2015-11-20T09:19:50","guid":{"rendered":"http:\/\/www.studiopiersensini.it\/?p=1104"},"modified":"2015-11-20T10:19:50","modified_gmt":"2015-11-20T09:19:50","slug":"frode-fiscale-e-aggravante-della-transnazionalita","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.studiopiersensini.it\/?p=1104","title":{"rendered":"Frode fiscale e aggravante della transnazionalit\u00e0"},"content":{"rendered":"<p><strong>Fiscal Focus &#8211; A cura di Antonio Gigliotti<\/strong><\/p>\n<h5>Cassazione Penale, sentenza depositata il 19 novembre 2015<\/h5>\n<p style=\"text-align: justify;\">La Corte di Cassazione (Sez. 3. Pen.), con la <strong>sentenza n. 45935\/15 <\/strong>pubblicata ieri<strong>, <\/strong>si \u00e8espressa in merito alla circostanza aggravante speciale prevista dall\u2019art. 4 della Legge n. 146 del 2006, nell\u2019ambito di un procedimento nel quale le imputazioni provvisorie hanno riguardato i reati di associazione a delinquere per commettere una serie indeterminata di reati contro la pubblica amministrazione e fiscali, corruzione di funzionari esteri, evasione fiscale.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">I giudici penali di legittimit\u00e0 hanno \u201cbacchettato\u201d il giudice di merito per aver applicato l\u2019aggravante della transnazionalit\u00e0 <strong>malgrado la genericit\u00e0<\/strong> sul punto delle imputazione provvisorie. Di conseguenza \u00e8 stato parzialmente accolto il ricorso proposto da uno dei soggetti coinvolti nel suddetto procedimento. Precisamente l\u2019ordinanza gravata \u00e8 stata annullata relativamente all\u2019applicazione dell\u2019art. 4 L. 146 del <strong>2006,<\/strong> con rinvio per nuovo esame.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La Sezione Terza Penale di Piazza Cavour ha evidenziato \u2013 a beneficio del giudice del rinvio &#8211; che la transnazionalit\u00e0 non \u00e8 un elemento costitutivo di un\u2019autonoma fattispecie di reato, ma una qualit\u00e0 riferibile a qualsiasi delitto, a condizione che sia punito con la reclusione <strong>non inferiore nel massimo a quattro anni<\/strong><strong>e sia riferibile a un gruppo criminale organizzato<\/strong>, anche se operante solo in ambito nazionale, e ricorra, in via alternativa, una delle seguenti situazioni:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>il reato sia commesso in pi\u00f9 di uno Stato;<\/li>\n<li>il reato sia commesso in uno Stato, ma con parte sostanziale della sua preparazione, pianificazione, direzione o controllo in un altro Stato;<\/li>\n<li>il reato sia commesso in uno Stato, con implicazione di un gruppo criminale organizzato impegnato in attivit\u00e0 criminali in pi\u00f9 di uno Stato;<\/li>\n<li>il reato sia commesso in uno Stato, con produzione di effetti sostanziali in altro Stato.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Il Supremo Collegio ha poi ricordato:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>che il riconoscimento del carattere transnazionale, di per s\u00e9, <strong>non comporta alcun aggravamento di pena, ma produce gli effetti sostanziali e processuali <\/strong>previsti dalla legge n. 146 del 2006 agli articoli 10 <em>(Responsabilit\u00e0 amministrativa degli enti)<\/em>, 11 <em>(Ipotesi speciali di confisca obbligatoria e confisca per equivalente)<\/em>, 12 <em>(Attivit\u00e0 di indagine a fini di confisca)<\/em>e 13 <em>(Attribuzione di competenze al procuratore distrettuale antimafia)<\/em>.<\/li>\n<li>che l\u2019aggravante per i reati transnazionali <strong>\u00e8 applicabile anche al delitto di associazione per delinquere <\/strong>se alla commissione del reato ha contribuito un gruppo criminale organizzato in attivit\u00e0 criminali in pi\u00f9 di uno Stato, il quale \u00e8 configurabile in presenza: di stabilit\u00e0 di rapporti tra gli adepti; minimo di organizzazione senza formale definizione di ruoli; non occasionalit\u00e0 o estemporaneit\u00e0 della stessa; costituzione in vista anche di un solo reato o per il conseguimento di un vantaggio finanziario o di altro vantaggio materiale;<\/li>\n<li>che il gruppo criminale organizzato \u00e8 un quid pluris <strong>rispetto al mero concorso di persone, ma si diversifica anche dall\u2019associazione a delinquere <\/strong>ex art. 416 c.p. perch\u00e9 pu\u00f2 trattarsi di un insieme di persone legate da rapporti stabiliti che abbia costituito un\u2019organizzazione autonoma e distinta da quella alla quale \u00e8 riferibile il reato, impegnata in attivit\u00e0 illecite in pi\u00f9 di uno Stato, anche minimale e priva di una formale definizione di ruoli, sebbene con occasionale o estemporanea.<\/li>\n<\/ul>\n<h5 style=\"text-align: justify;\">Autore:\u00a0<strong>redazione fiscal focus<\/strong><\/h5>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Fiscal Focus &#8211; A cura di Antonio Gigliotti Cassazione Penale, sentenza depositata il 19 novembre 2015 La Corte di Cassazione (Sez. 3. 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