{"id":1167,"date":"2015-11-27T10:07:14","date_gmt":"2015-11-27T09:07:14","guid":{"rendered":"http:\/\/www.studiopiersensini.it\/?p=1167"},"modified":"2015-11-27T10:07:14","modified_gmt":"2015-11-27T09:07:14","slug":"antiriciclaggio-contratti-di-locazione-e-obblighi-per-gli-avvocati","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.studiopiersensini.it\/?p=1167","title":{"rendered":"ANTIRICICLAGGIO: contratti di locazione e obblighi per gli avvocati"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Fiscal Focus &#8211; A cura di Antonio Gigliotti<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Il caso<\/strong> &#8211; L\u2019avvocato \u00e8 tenuto a rispettare gli adempimenti previsti dalla disciplina antiriciclaggio nel caso in cui provveda a redigere un contratto di locazione o comodato?<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Si rientra in questo caso nell\u2019ipotesi di cui all\u2019articolo 12, comma 1, lettera b) del D.Lgs. n.231\/2007 \u201cgestione di denaro, strumenti finanziari o altri beni\u201d?<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>L\u2019analisi &#8211; <\/strong>Come noto, il D.Lgs. n. 231\/2007 non fornisce un elenco dettagliato delle operazioni al ricorrere delle quali devono scattare gli obblighi di adeguata verifica della clientela, n\u00e9 per i dottori commercialisti ed esperti contabili, n\u00e9 per gli avvocati.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Con specifico riferimento agli avvocati e ai notai viene tuttavia chiarito che questi ultimi sono tenuti ad osservare gli obblighi in materia di antiriciclaggio:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>quando in nome o per conto dei propri clienti, compiono qualsiasi operazione di natura finanziaria o immobiliare<\/li>\n<li>quando assistono i propri clienti nella predisposizione o nella realizzazione di operazioni riguardanti:<\/li>\n<\/ul>\n<ol style=\"text-align: justify;\">\n<ol>\n<li>il trasferimento a qualsiasi titolo di diritti reali su beni immobili o attivit\u00e0 economiche;<\/li>\n<li>la gestione di denaro, strumenti finanziari o altri beni;<\/li>\n<li>l&#8217;apertura o la gestione di conti bancari, libretti di deposito e conti di titoli;<\/li>\n<li>l&#8217;organizzazione degli apporti necessari alla costituzione, alla gestione o all&#8217;amministrazione di societ\u00e0;<\/li>\n<li>la costituzione, la gestione o l&#8217;amministrazione di societ\u00e0, enti, trust o soggetti giuridici analoghi.<\/li>\n<\/ol>\n<\/ol>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>I contratti di affitto e di locazione<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Con specifico riferimento alla redazione dei contratti di affitto, nel tempo si sono avute interpretazioni contrastanti.<br \/>\nIl Consiglio Nazionale Forense con il parere 24 ottobre 2012, n. 62 (Rel. Cons. Merli), ha chiarito che \u201c<em>non esiste, in linea generale, obbligo di segnalazione e\/o di adeguata verifica con riferimento ai contratti di locazione, in quanto essi non trasferiscono diritti reali e non costituiscono un\u2019attivit\u00e0 economica<\/em>\u201d<br \/>\nViene tuttavia successivamente chiarito che occorre prestare particolare attenzione a tutti quei casi in cui il contratto di locazione o affitto generi nell\u2019avvocato il sospetto di riciclaggio o di finanziamento al terrorismo (si pensi, a tal proposito, ad un contratto di locazione che preveda un canone decisamente troppo alto per i normali standard di mercato).<br \/>\nSi vuole aggiungere al quadro tracciato dal parere del Consiglio Nazionale Forense che, ai sensi dell\u2019articolo 16 del D.Lgs. 231\/2007, scattano gli obblighi di adeguata verifica della clientela \u201c<em>quando vi \u00e8 sospetto di riciclaggio o di finanziamento del terrorismo, indipendentemente da qualsiasi deroga, esenzione o soglia applicabile<\/em>\u201d<br \/>\nSi rende inoltre necessaria la segnalazione dell\u2019eventuale operazione sospetta.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>L\u2019interpretazione del Mef<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Questa prima interpretazione del Consiglio Nazionale Forense \u00e8 stata tuttavia successivamente smentita dal Mef, il quale ha chiarito che anche l\u2019assistenza fornita da un legale nella predisposizione di un contratto di locazione configura un\u2019attivit\u00e0 di \u201c<em>gestione di denaro, strumenti finanziari o altri beni\u201d<\/em> ex art. 12, comma 1, lett. c), n. 2, D.Lgs. n. 231\/2007.<br \/>\nPertanto, anche in questo caso, l\u2019avvocato sar\u00e0 tenuto ad osservare gli obblighi antiriciclaggio contenuti nel D.Lgs. n. 231\/2007, allo stesso modo di quanto previsto per i dottori commercialisti ed esperti contabili.<br \/>\n\u00c8 stato inoltre chiarito che, in tutti i casi, il limite dei 15.000 euro (al di sopra del quale scattano gli obblighi di adeguata verifica della clientela) deve essere riferito al canone periodico previsto dal contratto.<br \/>\nPertanto:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>nel caso in cui sia stato stipulato un contratto nel quale \u00e8 prevista la corresponsione di un canone semestrale di importo pari a 16.000 euro scattano gli obblighi di adeguata verifica della clientela,<\/li>\n<li>se, nello stesso contratto, \u00e8 previsto un canone mensile di euro 1.500 il professionista non sar\u00e0 chiamato a rispettare gli obblighi di adeguata verifica della clientela (sebbene, paradossalmente, il canone annuale sia maggiore).<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Si ricorda, infine, che nel caso di contratto di affitto\/di locazione devono essere identificate entrambe le parti, ovvero sia il locatore che il conduttore.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>I contratti di comodato<\/strong><br \/>\nCon specifico riferimento ai contratti di comodato, invece, con i chiarimenti UIC del 27 marzo 2007 \u00e8 stato affermato che questi ultimi costituiscono operazione da registrare, qualora il valore della cosa data in consegna sia superiore a 15.000 euro.<br \/>\nData la gratuit\u00e0 della prestazione non potr\u00e0 invece farsi riferimento, ovviamente, al valore del corrispettivo.<\/p>\n<h5 style=\"text-align: justify;\">Autore:\u00a0<strong>redazione fiscal focus<\/strong><\/h5>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Fiscal Focus &#8211; A cura di Antonio Gigliotti Il caso &#8211; L\u2019avvocato \u00e8 tenuto a rispettare gli adempimenti previsti dalla disciplina antiriciclaggio nel caso in cui provveda a redigere un contratto di locazione o comodato? 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