di Renzo Parisotto<\/p>\n
Le istruzioni per la compilazione del quadro RW per il 2017 non contengono sostanziali novit\u00e0 rispetto all’anno precedente fatto salvo il rimando per i cosiddetti titolari effettivi – anch\u2019essi indicati tra i soggetti di cui all’articolo 4 del Dl 167\/90 tenuti a compilare il quadro RW – alle nuove previsioni contenute nell’articolo 1, comma 2, lettera pp) e nel successivo articolo 20 del Dlgs 21 novembre 2007 n.231 (norme antiriciclaggio) come introdotte dal Dlgs 25 maggio 2017, n. 90 (supplemento ordinario alla Gazzetta Ufficiale 140 del 19 giugno 2017) . Nella prima norma sono fornite le definizioni di titolare effettivo quale persona fisica nel cui interesse \u00abin ultima istanza\u00bb \u00e8 istaurato il rapporto continuativo mentre nella seconda sono fornite definizioni di titolarit\u00e0 effettiva in caso di clienti diversi dalle persone fisiche.<\/p>\n
La stessa Banca d’Italia nel documento diffuso recentemente sulle novit\u00e0 introdotte dal citato Dlgs 90\/2017 afferma che i nuovi articoli \u00abdisciplinano in maniera significativamente diversa i criteri per la determinazione della titolarit\u00e0 effettiva \u00bb.<\/p>\n
Ci\u00f2 comporta la necessit\u00e0 per i potenziali titolari effettivi secondo le nuove disposizioni di definire il proprio status ed eventualmente quali siano state le rilevazioni che gli intermediari bancari\/finanziari residenti o non residenti abbiano di conseguenza effettuato alle rispettive autorit\u00e0 fiscali nell’ambito dell’ormai avviato scambio di informazioni (vedi Crs). Per quanto attiene la normativa italiana si ricorda che l’articolo 1 del Dl 167\/90 pone a carico degli intermediari l’obbligo di segnalazione periodica dei trasferimenti da e verso estero di mezzi di pagamento da parte dei soggetti a loro volta interessati dal quadro RW. Anche il citato articolo 1 a sua volta recepisce la modifica alla definizione di mezzi di pagamento introdotta con il Dlgs 90\/2017.<\/p>\n
In sintesi gli obblighi RW discendono dal Dl 167\/90 il quale a sua volta tuttavia rimanda alla normativa antiriciclaggio innovata e non ancora compiutamente assimilata\/illustrata. A corollario di ci\u00f2 si ricorda il provvedimento 299737 del dicembre 2017 del direttore dell\u2019agenzia delle Entrate nel quale sono state illustrate le comunicazioni che stavano per essere inviate ai contribuenti a seguito del mancato incrocio delle segnalazioni Crs e quadro RW – vedi anche Assofiduciaria 201807 sulla apparente erroneit\u00e0 di talune comunicazioni – ed ancora il disposto delle legge 25 ottobre 2017 n. 163 circa l’utilizzabilit\u00e0 da parte del Fisco dei dati antiriciclaggio (si veda Il Sole 24 Ore del 4 gennaio 2018).<\/p>\n
Da altro lato il medesimo Dlgs 231\/07 rivisto dal Dlgs 90\/2017 contiene ora una definizione di valuta virtuale – articolo 1 comma 2 lettera qq) – pure citata nell’articolo 1 del Dl 167\/90 da cui derivano obblighi di monitoraggio a carico degli intermediari. Va detto che quest\u2019ultimo adempimento \u00e8 a sua volta disciplinato da un provvedimento delle Entrate tuttora datato 24 aprile 2014 e recante riferimenti alla normativa antiriciclaggio superata per cui se ne attende una modifica a far tempo dall’anno 2017. Ci si chiede cos\u00ec se le conclusioni raggiunte dall’Agenzia con la risoluzione 72\/E\/2016 – ante Dlgs 90\/2017 – in materia di monete virtuali , vale a dire irrilevanza reddituale delle operazioni a pronti, debbano considerarsi tuttora valide visto il richiamo nella stessa risoluzione al rispetto della 231\/2007 \u00abl’istante sar\u00e0 tenuta agli obblighi\u00bb. Nella denegata ipotesi di un diverso approccio sar\u00e0 da chiarire quali siano i cambi\/controvalori da esporre ed il codice Paese di riferimento (colonna 4).<\/p>\n
Fonte “Il sole 24 ore”<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
di Renzo Parisotto Le istruzioni per la compilazione del quadro RW per il 2017 non contengono sostanziali novit\u00e0 rispetto all’anno precedente fatto salvo il rimando per i cosiddetti titolari effettivi – anch\u2019essi indicati tra i soggetti di cui all’articolo 4 del Dl 167\/90 tenuti a compilare il quadro RW – alle nuove previsioni contenute nell’articolo … Continua la lettura di Quadro RW alla prova dell\u2019antiriciclaggio<\/span>