Entro il prossimo 31 maggio i contribuenti devono comunicare, tramite il modello Lipe, il risultato della liquidazione periodica e, a tal fine, devono indicare l\u2019ammontare delle transazioni che hanno concorso alla determinazione dell\u2019imposta. Come regola generale, nel modello vanno dichiarate tutte le operazioni per le quali \u00e8 richiesta la fatturazione, a prescindere, quindi, dall\u2019effettiva imposta. A tal proposito, nel quadro VP, al rigo VP2, si riportano le operazioni attive rilevanti nel periodo di riferimento (mese o trimestre) – annotate nel registro delle fatture emesse o in quello dei corrispettivi o comunque soggette a registrazione – al netto dell\u2019imposta. Pertanto, devono essere indicate le operazioni:<\/p>\n
\u2022imponibili;
\n\u2022non imponibili;
\n\u2022esenti;
\n\u2022non soggette per carenza del presupposto territoriale, per le quali per\u00f2 \u00e8 richiesta la fatturazione.<\/p>\n
Sono, invece, escluse dalla comunicazione le operazioni esenti effettuate dai soggetti che si sono avvalsi della dispensa dagli adempimenti all\u2019articolo 36-bis del Dpr 633\/1972, come anche rilevato dalle istruzioni al modello.<\/p>\n
Stessa compilazione per le operazioni passive in quanto nel rigo VP3 deve essere indicato l\u2019ammontare complessivo delle transazioni registrate nel registro degli acquisti (fatture e bollette doganali). Di conseguenza, vanno dichiarati, anche se la relativa Iva \u00e8 indetraibile:
\n\u25a0gli acquisti interni ed intracomunitari di beni e servizi;
\n\u25a0le importazioni di beni.<\/p>\n
In merito alle operazioni con Iva ad esigibilit\u00e0 differita, come nel caso del regime Iva per cassa, il modello deve essere compilato riportando, per quanto riguarda le operazioni attive, l\u2019imponibile nel rigo VP2 relativo al mese\/trimestre di effettuazione dell\u2019operazione, mentre l\u2019imposta deve essere compresa nel rigo VP4 del periodo nel quale se ne verifica l\u2019esigibilit\u00e0. Di conseguenza, l\u2019imponibile risulter\u00e0 in un modello, mentre la relativa imposta sar\u00e0 dichiarata in un altro. Allo stesso modo le operazioni passive ad esigibilit\u00e0 differita, le quali devono essere dichiarate riportando l\u2019imponibile nel rigo VP3 nel periodo in cui l\u2019acquisto \u00e8 registrato, mentre l\u2019imposta va nel rigo VP5 del modello riferito al periodo in cui si \u00e8 verificato il diritto alla detrazione.<\/p>\n
Un\u2019altra ipotesi particolare di compilazione del modello Lipe riguarda le operazioni per le quali l\u2019imposta \u00e8 dovuta da parte del cessionario. Nell\u2019ipotesi di applicazione del meccanismo dell\u2019inversione contabile il cedente o prestatore indica esclusivamente l\u2019imponibile tra le operazioni attive nel rigo VP2, mentre il cessionario\/committente:
\n\u25a0indica la base imponibile solo nel rigo VP3 (e non anche in VP2);
\n\u25a0riporta l\u2019imposta sia nel rigo VP4 \u00abIva esigibile\u00bb che nel rigo VP5 \u00abIva detratta\u00bb (purch\u00e9 l\u2019Iva sia detraibile).<\/p>\n
Qualora, invece, l\u2019operazione rientrasse nel regime di split payment, il cedente\/prestatore deve indicare solo l\u2019imponibile nel rigo VP2, mentre l\u2019imposta non va riportata nel rigo VP4, in quanto il debitore \u00e8 la Pa in qualit\u00e0 di cessionario\/committente.<\/p>\n
Fonte “Il sole 24 ore”<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
di Pierpaolo Ceroli e Agnese Menghi Entro il prossimo 31 maggio i contribuenti devono comunicare, tramite il modello Lipe, il risultato della liquidazione periodica e, a tal fine, devono indicare l\u2019ammontare delle transazioni che hanno concorso alla determinazione dell\u2019imposta. Come regola generale, nel modello vanno dichiarate tutte le operazioni per le quali \u00e8 richiesta la … Continua la lettura di L\u2019Iva per cassa \u00absepara\u00bb le comunicazioni dei dati sulle liquidazioni<\/span>