{"id":574,"date":"2015-03-11T14:50:37","date_gmt":"2015-03-11T13:50:37","guid":{"rendered":"http:\/\/www.studiopiersensini.it\/?p=574"},"modified":"2015-03-11T14:50:37","modified_gmt":"2015-03-11T13:50:37","slug":"compensazioni-crediti-tributari-aspetti-contabili-e-fiscali","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.studiopiersensini.it\/?p=574","title":{"rendered":"Compensazioni crediti tributari, aspetti contabili e fiscali"},"content":{"rendered":"
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ACCADEMIA ROMANA DI RAGIONERIA –<\/h4>\n

Compensazioni crediti tributari, aspetti contabili e fiscali<\/h1>\n<\/div>\n
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Nella nota operativa n. 11, l\u2019Accademia Romana di Ragioneria fa il punto sull\u2019istituto della compensazione dei crediti tributari, sia orizzontale, che verticale, approfondendone i relativi aspetti contabili e fiscali.<\/p>\n

Sul piano oggettivo, il documento identifica i debiti e i crediti che ai sensi dell\u2019art. 17, D.Lgs. n. 241\/1997 possono essere\u00a0compensati<\/strong>\u00a0in via\u00a0orizzontale<\/strong>.<\/div>\n
Si tratta, in particolare, dielle imposte sui redditi, relative addizionali e ritenute alla fonte riscosse mediante versamento diretto, dell’IVA, delle imposte sostitutive delle imposte sui redditi, dei contributi previdenziali e assistenziali, del diritto camerale e della tassa di concessione governativa.<\/div>\n
La suddetta modalit\u00e0 di compensazione \u00e8 soggetta a precisi\u00a0limiti normativi<\/strong>, a differenza di quanto previsto per la\u00a0compensazione verticale<\/strong>.<\/div>\n
La compensazione verticale di un tributo pu\u00f2 avvenire secondo due modalit\u00e0 alternative:<\/div>\n
1) attraverso il modello F24;<\/div>\n
2) direttamente in sede di dichiarazione (modalit\u00e0, quest\u2019ultima, non applicabile in alcuni casi particolari).<\/div>\n
Pi\u00f9 complesso \u00e8 il caso della\u00a0compensazione orizzontale<\/strong>.<\/div>\n
L\u2019utilizzo di crediti d\u2019imposta per il pagamento di tributi di tipologia diversa, come si \u00e8 anticipato, \u00e8 infatti sottoposto a maggiori limiti e controlli.<\/div>\n
Proprio con riferimento a tali operazioni, il legislatore \u00e8 intervenuto di recente con la L. n. 147\/2013.<\/div>\n
In primo luogo \u00e8 necessario tenere distinte le\u00a0compensazioni orizzontali<\/strong>\u00a0dei\u00a0crediti IVA<\/strong>\u00a0con quelli derivanti da altre imposte.<\/div>\n
Per quanto riguarda il\u00a0credito IVA,<\/strong>\u00a0infatti, vi sono diverse limitazioni in base all\u2019importo utilizzato in compensazione orizzontale:<\/div>\n
– compensazione di crediti IVA\u00a0inferiori a 5.000 euro<\/strong><\/div>\n
Le compensazioni orizzontali per importi inferiori a 5.000 euro possono essere effettuate dal primo giorno del periodo d\u2019imposta successivo a quello in cui il credito \u00e8 maturato tramite F24 (ad esempio, per i contribuenti che hanno il periodo d\u2019imposta coincidente con l\u2019anno solare, il credito IVA 2013 \u00e8 utilizzabile dal 1\u00b0 gennaio 2014).<\/div>\n
– credito IVA compensato compreso\u00a0tra 5.000 e 15.000 euro<\/strong><\/div>\n
La compensazione pu\u00f2 essere effettuata solo dopo la presentazione della dichiarazione IVA e in particolare dal giorno 16 del mese successivo a quello in cui la dichiarazione \u00e8 stata inviata. Per effettuare la compensazione si devono utilizzare esclusivamente i canali messi a disposizione dall\u2019Agenzia delle Entrate.<\/div>\n
– compensazioni di crediti IVA\u00a0superiori a 15.000 euro<\/strong><\/div>\n
La compensazione pu\u00f2 essere effettuata, sempre dal giorno 16 del mese successivo a quello in cui la dichiarazione \u00e8 stata inviata e tramite fisconline\/entratel, a condizione che la dichiarazione sia provvista di visto di conformit\u00e0 apposto da soggetti abilitati, iscritti in un apposito registro tenuto dall\u2019Agenzia delle Entrate.<\/div>\n
Per le compensazioni che superano 5.000 euro, l\u2019invio del\u00a0modello F24<\/strong>, tramite i software dell\u2019Agenzia delle Entrate, pu\u00f2 avvenire\u00a0dal decimo giorno successivo\u00a0<\/strong>alla presentazione della dichiarazione.<\/div>\n
La data di addebito tuttavia non potr\u00e0 essere precedente al giorno 16 del mese successivo a quello in cui la dichiarazione \u00e8 stata inviata (circolare n. 1\/E del 2010).<\/div>\n
La\u00a0compensazione orizzontale<\/strong>\u00a0relativa alle\u00a0altre imposte<\/strong>\u00a0(IRES, IRPEF, IRAP, etc.) segue regole leggermente diverse rispetto a quelle in vigore per l\u2019IVA.<\/div>\n
In particolare, le compensazioni di imposte diverse dall\u2019IVA possono essere effettuate dal primo giorno del periodo d\u2019imposta successivo a quello in cui il credito \u00e8 maturato, a prescindere dall\u2019importo. In nessun caso, dunque, la dichiarazione nella quale viene evidenziato il credito deve essere obbligatoriamente presentata prima della compensazione (circolare n. 10\/E\/2014).<\/div>\n
Qualora il credito fosse superiore a 15.000 euro, cos\u00ec come avviene per l\u2019IVA, sar\u00e0 obbligatorio apporre il visto di conformit\u00e0 alla dichiarazione che potr\u00e0 essere comunque presentata successivamente alla compensazione. Detto limite si applica ai\u00a0crediti maturati a partire dal periodo d\u2019imposta 2013<\/strong>.<\/div>\n
In quest\u2019ultimo caso – rileva l\u2019Accademia Romana di Ragioneria – l\u2019utilizzo dei software messi a disposizione dall\u2019Agenzia delle Entrate non sembra obbligatorio, in quanto il provvedimento dell\u2019Agenzia delle Entrate n. 185430\/2009 fa riferimento esclusivamente all\u2019utilizzo del credito IVA.<\/div>\n
L\u2019utilizzo<\/strong>\u00a0di\u00a0Entratel\/Fisconline<\/strong>, anche per le compensazioni di tributi diversi dall\u2019IVA, \u00e8, per\u00f2, sicuramente consigliabile.<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

ACCADEMIA ROMANA DI RAGIONERIA – 06 SETTEMBRE 2014 ORE 06:30 Compensazioni crediti tributari, aspetti contabili e fiscali Nella nota operativa n. 11, l\u2019Accademia Romana di Ragioneria fa il punto sull\u2019istituto della compensazione dei crediti tributari, sia orizzontale, che verticale, approfondendone i relativi aspetti contabili e fiscali. Sul piano oggettivo, il documento identifica i debiti e … Continua la lettura di Compensazioni crediti tributari, aspetti contabili e fiscali<\/span> →<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[7],"tags":[],"class_list":["post-574","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-novita-normative"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.studiopiersensini.it\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/574","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.studiopiersensini.it\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.studiopiersensini.it\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.studiopiersensini.it\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.studiopiersensini.it\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=574"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.studiopiersensini.it\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/574\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":575,"href":"https:\/\/www.studiopiersensini.it\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/574\/revisions\/575"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.studiopiersensini.it\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=574"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.studiopiersensini.it\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=574"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.studiopiersensini.it\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=574"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}