{"id":897,"date":"2015-11-03T11:21:41","date_gmt":"2015-11-03T10:21:41","guid":{"rendered":"http:\/\/www.studiopiersensini.it\/?p=897"},"modified":"2015-11-03T11:22:35","modified_gmt":"2015-11-03T10:22:35","slug":"stabile-organizzazione-lopzione-per-la-branch-exemption","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.studiopiersensini.it\/?p=897","title":{"rendered":"Stabile organizzazione: l\u2019opzione per la branch exemption"},"content":{"rendered":"

\u00a0Fiscal Focus – A cura di Antonio Gigliotti<\/strong><\/p>\n

Con il Decreto crescita e internalizzazione si prevede la possibilit\u00e0 per il soggetto residente svolgente attivit\u00e0 d\u2019impresa di optare per la branch exemption<\/em><\/strong> per tutte le stabili organizzazioni estere<\/strong>. Tradotto in termini pratici, in deroga al principio di tassazione su base mondiale, l\u2019impresa italiana potr\u00e0 decidere di non far concorrere alla determinazione del proprio reddito imponibile gli utili e le perdite prodotte dalla stabile organizzazione estera.<\/p>\n

L\u2019efficacia delle nuove disposizioni –<\/strong>Le citate disposizioni si applicheranno a decorrere dal periodo di imposta successivo a quello in corso alla data di entrata in vigore del decreto. Come noto, il D.lgs.147\/2015<\/strong> \u00e8 entrato in vigore il 22.10.2015<\/strong>. Pertanto, le disposizioni in questione si applicheranno dal periodo d\u2019imposta 2016.<\/strong><\/p>\n

L\u2019esercizio dell\u2019opzione –<\/strong>Si tratta di un regime fiscale opzionale irrevocabile che una volta prescelto interessa tutte le stabili organizzazioni estere dell\u2019impresa residente, al momento della costituzione delle medesime, al fine di evitare arbitraggi.<\/p>\n

L\u2019esercizio dell\u2019opzione deve avvenire al momento di costituzione<\/strong> della stabile organizzazione, con effetto dal medesimo periodo d’imposta, ed \u00e8 irrevocabile.<\/p>\n

Per le stabili organizzazioni gi\u00e0 esistenti si prevede che l\u2019opzione in argomento possa essere esercitata entro il secondo periodo d’imposta successivo a quello in corso alla data di entrata in vigore delle norme in esame, con effetto dal periodo d’imposta in corso a quello di esercizio della stessa.<\/p>\n

Ai fini dell\u2019esercizio della citata opzione, il contribuente dovr\u00e0 indicare separatamente, nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta di esercizio dell’opzione, gli utili e le perdite attribuibili a ciascuna stabile organizzazione nei cinque periodi d’imposta antecedenti a quello di esercizio dell’opzione; se ne deriva una perdita fiscale netta questa compenser\u00e0 gli utili successivamente realizzati dalla stabile organizzazione e dall\u2019imposta dovuta si computeranno le eventuali eccedenze positive di imposta estera riportabili ai sensi dell\u2019articolo 165, comma 6 del TUIR.<\/p>\n

Nel caso di stabile organizzazione localizzata in Stati paradisiaci<\/strong>, l\u2019opzione potr\u00e0 essere esercitata al verificarsi alternativamente ad una delle seguenti condizioni:<\/p>\n